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國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于全面推進(jìn)依法治稅的指導(dǎo)意見 
     稅總發(fā)〔2015〕32號(hào) 

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位:
　　為深入貫徹黨的十八大和十八屆三中全會(huì)、四中全會(huì)精神，根據(jù)《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問題的決定》，現(xiàn)就稅務(wù)系統(tǒng)全面推進(jìn)依法治稅提出以下意見。
　　一、深刻認(rèn)識(shí)全面推進(jìn)依法治稅的重要性和緊迫性
　�。ㄒ唬┝⒆愦缶郑�充分認(rèn)識(shí)重大意義。十八屆四中全會(huì)是黨的歷史上第一次以法治為主題的全會(huì)，通過了我國(guó)歷史上第一個(gè)關(guān)于加強(qiáng)法治建設(shè)的專門決定，描繪了全面推進(jìn)依法治國(guó)的總藍(lán)圖，是建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家偉大征程上的一次歷史性跨越，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。
　　十八屆四中全會(huì)《決定》（以下簡(jiǎn)稱四中全會(huì)《決定》）與十八屆三中全會(huì)《決定》形成姊妹篇。法治是國(guó)家治理體系和治理能力的重要依托，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理現(xiàn)代化的必然要求，事關(guān)我們黨執(zhí)政興國(guó)，事關(guān)人民幸福安康，事關(guān)黨和國(guó)家長(zhǎng)治久安。
　　全面推進(jìn)依法治稅，是依法治國(guó)基本方略在稅收領(lǐng)域的集中體現(xiàn)，是黨的主張和人民意志在稅收工作中的全面貫徹。只有堅(jiān)持依法治稅，才能順應(yīng)全面建成小康社會(huì)、全面深化改革、全面依法治國(guó)、全面從嚴(yán)治黨的新形勢(shì)，才能有效適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)和需求個(gè)性化、訴求多元化、信息網(wǎng)絡(luò)化的新變化，才能為稅收改革和發(fā)展提供可靠的法治保障，有力推動(dòng)稅法體系完備規(guī)范、稅制體系成熟定型、服務(wù)體系優(yōu)質(zhì)便捷、征管體系科學(xué)嚴(yán)密、信息體系穩(wěn)固強(qiáng)大、組織體系高效清廉，真正在法治軌道上有序推進(jìn)稅收現(xiàn)代化。
　�。ǘ�）直面問題，清醒認(rèn)識(shí)緊迫形勢(shì)。改革開放以來(lái)，稅務(wù)系統(tǒng)推進(jìn)依法治稅取得了明顯成效，明確提出依法治稅是稅收工作靈魂、依法行政是稅收工作生命線和基本準(zhǔn)則，制度體系不斷健全，執(zhí)法行為逐步規(guī)范，管理方式日趨科學(xué)，法治保障持續(xù)加強(qiáng)，法治正從一種治稅手段發(fā)展成為稅收治理的基本方式。
　　同時(shí)，必須清醒看到，與四中全會(huì)《決定》要求相比，與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)相比，與實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化目標(biāo)相比，與廣大納稅人期待相比，稅收法治建設(shè)還存在許多不適應(yīng)、不符合的問題，主要表現(xiàn)為：稅收法治觀念不強(qiáng)，一些稅務(wù)人員特別是少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部法治觀念淡薄、依法治稅能力不強(qiáng)，部分納稅人依法納稅意識(shí)較弱、稅法遵從度不高；稅法權(quán)威性不足，稅收立法級(jí)次和立法質(zhì)量有待提高，制度建設(shè)存在一定的部門化傾向，有些制度的針對(duì)性、可操作性、確定性較差；依法治稅工作體制機(jī)制運(yùn)行不暢，依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作機(jī)制沒有實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、常態(tài)化，內(nèi)部協(xié)同推進(jìn)依法治稅的合力尚未形成，一些重要的依法治稅制度機(jī)制有待建立和完善；執(zhí)法規(guī)范化程度不高，執(zhí)法不嚴(yán)、隨意執(zhí)法、選擇性執(zhí)法現(xiàn)象在一些稅務(wù)機(jī)關(guān)依然不同程度地存在，執(zhí)法監(jiān)督的體制機(jī)制不能很好適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要，依法行政信息化建設(shè)相對(duì)滯后，權(quán)利保護(hù)制度機(jī)制不夠完善，權(quán)利救濟(jì)渠道不夠通暢；稅收法治環(huán)境不良，一些地方干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法，脫離實(shí)際對(duì)收入任務(wù)層層加碼，沖擊稅收法治建設(shè)的狀況沒有得到根本改變，同時(shí)政府部門協(xié)同治稅、社會(huì)主體共同治稅的制度體制機(jī)制尚未有效建立。這些問題，違背法治原則，損害納稅人合法權(quán)益，妨礙稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展，必須切實(shí)加以解決。
　　全面推進(jìn)依法治稅是稅收治理領(lǐng)域一場(chǎng)廣泛而深刻的革命。稅務(wù)系統(tǒng)必須站在歷史和大局的高度，勇于擔(dān)當(dāng)、奮發(fā)有為，更加自覺地實(shí)行依法行政，更加扎實(shí)地推進(jìn)依法治稅，讓依法治稅生命線深深扎根全系統(tǒng)。
　　二、全面推進(jìn)依法治稅的指導(dǎo)思想、總體要求及實(shí)施路徑
　�。ㄒ唬┲笇�(dǎo)思想
　　全面貫徹黨的十八大和十八屆三中全會(huì)、四中全會(huì)精神，深入貫徹習(xí)近平總書記系列重要講話精神，緊緊圍繞全面建成小康社會(huì)、全面深化改革、全面依法治國(guó)、全面從嚴(yán)治黨的戰(zhàn)略布局，堅(jiān)定不移走中國(guó)特色社會(huì)主義法治道路，堅(jiān)持中國(guó)特色社會(huì)主義法治理論和法治原則，落實(shí)稅收法定，堅(jiān)決維護(hù)稅法權(quán)威，堅(jiān)持征納雙方法律面前平等，依法維護(hù)國(guó)家稅收利益，依法維護(hù)納稅人合法權(quán)益，依法發(fā)揮稅收職能作用，以稅收公平公正促進(jìn)社會(huì)公平正義，為實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化提供有力法治保障。
　�。ǘ�）總體要求
　　從稅收工作實(shí)際出發(fā)，嚴(yán)格依法行政，堅(jiān)持依法決策、規(guī)范執(zhí)行、嚴(yán)密監(jiān)督共同推進(jìn)，堅(jiān)持法治化、規(guī)范化、信息化一體建設(shè)，以約束權(quán)力、保護(hù)權(quán)利為重點(diǎn)，抓住領(lǐng)導(dǎo)干部這個(gè)關(guān)鍵，創(chuàng)新體制機(jī)制，改進(jìn)方式方法，最大限度便利納稅人、最大限度規(guī)范稅務(wù)人，加強(qiáng)稅法遵從和稅收共治，推進(jìn)稅收法治化，促進(jìn)稅收現(xiàn)代化。
　�。ㄈ�）實(shí)施路徑
　　全面推進(jìn)依法治稅是一個(gè)系統(tǒng)工程，必須既充分吸收已有經(jīng)驗(yàn)，又勇于改革創(chuàng)新；既抓住稅收法治建設(shè)關(guān)鍵，又體現(xiàn)稅收事業(yè)發(fā)展全局要求；既強(qiáng)調(diào)頂層設(shè)計(jì)，又做到切實(shí)管用；既講近功，又求長(zhǎng)效。
　　一是整體規(guī)劃、分步實(shí)施。全面回顧總結(jié)稅務(wù)系統(tǒng)依法治稅工作，研究制定“十三五”時(shí)期稅務(wù)系統(tǒng)推進(jìn)依法治稅工作規(guī)劃，明確推進(jìn)依法治稅的總體目標(biāo)、具體任務(wù)和工作部署。
　　根據(jù)依法治稅“十三五”規(guī)劃，對(duì)各項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行分解，制定路線圖、時(shí)間表和任務(wù)書，進(jìn)一步細(xì)化工作目標(biāo)、具體措施、工作標(biāo)準(zhǔn)和完成時(shí)限，形成項(xiàng)目化推進(jìn)機(jī)制，循序漸進(jìn)，分步實(shí)施。
　　二是統(tǒng)籌推進(jìn)、重點(diǎn)突破。根據(jù)依法治稅“十三五”規(guī)劃和分步實(shí)施計(jì)劃，統(tǒng)籌制定推進(jìn)依法治稅年度重點(diǎn)任務(wù)。按照職責(zé)分工，落實(shí)到相關(guān)部門，明確責(zé)任主體，制定考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，納入績(jī)效管理。
　　堅(jiān)持改革精神和創(chuàng)新思維，推動(dòng)部門聯(lián)合、綜合試點(diǎn)，積極探索破除制約依法治稅的一系列體制機(jī)制障礙和既得利益格局，為全面推進(jìn)依法治稅摸索方法、積累經(jīng)驗(yàn)、取得突破。
　　三是內(nèi)外結(jié)合、上下互動(dòng)。深刻認(rèn)識(shí)、主動(dòng)適應(yīng)外部環(huán)境和條件變化，樹立法治思維，轉(zhuǎn)變管理理念，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，積極回應(yīng)社會(huì)關(guān)切，正確對(duì)待納稅人訴求，努力爭(zhēng)取各方支持，內(nèi)外結(jié)合促進(jìn)依法治稅。
　　堅(jiān)持上下互動(dòng)，發(fā)揮“司令部”和“基層連隊(duì)”兩個(gè)積極性，切實(shí)做到尊重基層、服務(wù)基層，認(rèn)真聽取基層意見，充分吸收基層智慧，共同推進(jìn)依法治稅。
　　三、依法履行稅收工作職能
　�。ㄒ唬┮婪ńM織稅收收入。認(rèn)真貫徹落實(shí)新預(yù)算法和稅收征管法，嚴(yán)格依法征稅。構(gòu)建新型稅收收入管理體系，科學(xué)預(yù)測(cè)各地稅收收入增長(zhǎng)目標(biāo)，探索從制度機(jī)制上解決任務(wù)層層加碼問題。深入開展稅收收入質(zhì)量檢查，堅(jiān)決遏制“空轉(zhuǎn)”、收“過頭稅”、越權(quán)減免稅等違法行為，堅(jiān)決依法落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
　　（二）依法發(fā)揮稅收調(diào)控作用。按照促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)提質(zhì)升級(jí)、促進(jìn)社會(huì)公平正義要求，著眼全局、積極作為，全面落實(shí)中央重大決策部署，在法治軌道上推動(dòng)稅收改革，依法制定和執(zhí)行相關(guān)稅收政策，充分發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的職能作用。進(jìn)一步清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，建立稅收減免核算管理制度，健全優(yōu)惠政策制定和管理長(zhǎng)效機(jī)制，維護(hù)全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)和公平競(jìng)爭(zhēng)。發(fā)揮數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，深化稅收分析，更好地為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局服務(wù)。
　�。ㄈ�）切實(shí)保障依法履責(zé)。完善行政組織和行政程序制度，推進(jìn)機(jī)構(gòu)、職能、權(quán)限、程序、責(zé)任法定化、規(guī)范化。積極轉(zhuǎn)變職能，簡(jiǎn)政放權(quán)，推行權(quán)力清單、責(zé)任清單、負(fù)面清單，堅(jiān)決做到法無(wú)授權(quán)不可為、法定職責(zé)必須為，防止不作為、亂作為。不得法外設(shè)定權(quán)力，沒有法律法規(guī)依據(jù)不得作出減損納稅人合法權(quán)益或者增加其義務(wù)的決定。
　　四、提高稅收制度建設(shè)質(zhì)量
　�。ㄒ唬┓e極推動(dòng)相關(guān)稅收立法。扎實(shí)推進(jìn)稅收征管法修訂相關(guān)工作，積極參與環(huán)境保護(hù)稅立法和個(gè)人所得稅法修訂等工作，主動(dòng)配合把成熟穩(wěn)定的單行稅種法規(guī)上升為法律。將法治精神貫穿稅收改革，堅(jiān)持改革決策和立法決策相統(tǒng)一、相銜接，做到重大改革于法有據(jù)，改革與法治同步推進(jìn)，對(duì)稅收改革中形成的、實(shí)踐證明科學(xué)可行的方案和措施，積極穩(wěn)妥地推動(dòng)其上升為法律制度。
　�。ǘ�）加快稅收政策工作規(guī)范化機(jī)制建設(shè)。把法治要求落實(shí)到稅收政策的立改廢釋中，建立規(guī)范化、程序化稅收政策動(dòng)態(tài)調(diào)整長(zhǎng)效機(jī)制。根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院部署和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，做好稅收政策前瞻性研究和儲(chǔ)備，提高稅收政策服務(wù)水平。完善稅收政策跟蹤問效機(jī)制，定期進(jìn)行效應(yīng)評(píng)估分析，對(duì)引發(fā)涉稅爭(zhēng)議的稅收政策及時(shí)評(píng)估，將評(píng)估結(jié)果作為政策調(diào)整的重要依據(jù)。對(duì)不符合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要、與上位法不一致或者相互之間不協(xié)調(diào)的稅收政策，及時(shí)調(diào)整或者廢止。建立健全規(guī)范、高效的稅收政策解讀機(jī)制，增強(qiáng)政策執(zhí)行的合法性、統(tǒng)一性和確定性。
　�。ㄈ�）完善稅收規(guī)范性文件制定程序。修訂《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》。完善制定規(guī)范性文件的制度體制機(jī)制，防止政策和措施部門化傾向。健全涉及納稅人重大利益的規(guī)范性文件起草、論證、協(xié)調(diào)、審議機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)向下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)征詢意見機(jī)制，探索建立稅收制度建設(shè)基層聯(lián)系點(diǎn)制度。建立健全規(guī)范性文件公開征求意見制度、專家咨詢論證制度、公開聽證制度，增強(qiáng)稅收制度的科學(xué)性、針對(duì)性和可操作性。
　�。ㄋ模┩貙挾愂找�(guī)范性文件合法性審查范圍和內(nèi)容。稅務(wù)部門牽頭與其他部門聯(lián)合制定的涉稅規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合法性審查，未經(jīng)審查，不得對(duì)外簽發(fā)。加強(qiáng)規(guī)范性文件合理性審查，保證稅收制度的可操作性，從源頭上根除制度性侵權(quán)。加強(qiáng)世貿(mào)規(guī)則適用性調(diào)研，建立健全稅收規(guī)范性文件合規(guī)性審查機(jī)制，防范和減少國(guó)際貿(mào)易涉稅爭(zhēng)端。
　�。ㄎ澹┥疃葏⑴c國(guó)際稅收規(guī)則制定。增強(qiáng)國(guó)際稅收話語(yǔ)權(quán)和影響力，深度參與應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等重要國(guó)際稅收問題研究，做好涉稅國(guó)際談判、條約簽訂、轉(zhuǎn)化生效等工作，健全中國(guó)特色國(guó)際逃避稅防控體系和“走出去”企業(yè)稅收管理服務(wù)體系，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，服務(wù)我國(guó)對(duì)外開放大局。
　　五、健全依法決策機(jī)制
　　（一）推進(jìn)依法科學(xué)民主決策。結(jié)合稅收工作實(shí)際，把稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)展規(guī)劃、稅收改革及信息化建設(shè)、重大稅收規(guī)范性文件制定、重大稅務(wù)案件審理等涉及重大公共利益、納稅人切身權(quán)益和對(duì)稅收管理產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)納入重大決策范圍。明確重大行政決策和內(nèi)部重大決策程序。把公眾參與、專家論證、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合法性審查、集體討論決定確定為重大行政決策法定程序，確保決策制度科學(xué)、程序正當(dāng)、過程公開、責(zé)任明確，努力實(shí)現(xiàn)決策規(guī)范化、制度化、程序化。建立稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部重大決策合法性審查機(jī)制，未經(jīng)合法性審查或者經(jīng)審查不合法的，不得提交討論。
　　（二）積極推行法律顧問制度。建立以稅務(wù)機(jī)關(guān)法制機(jī)構(gòu)人員為主體、吸收專家和律師參加的法律顧問隊(duì)伍，明確法律顧問的工作職責(zé)和工作程序，保證法律顧問在制定稅務(wù)重大行政決策、推進(jìn)依法行政中發(fā)揮積極作用。
　�。ㄈ�）加強(qiáng)重大決策責(zé)任追究。建立重大決策終身責(zé)任追究制度及責(zé)任倒查機(jī)制，明確重大決策責(zé)任的追責(zé)范圍和追責(zé)程序。探索建立重大行政決策評(píng)估機(jī)制，每年選取部分重大行政決策事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估。
　　六、堅(jiān)持嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法
　�。ㄒ唬┩苿�(dòng)業(yè)務(wù)流程制度化規(guī)范化。深入開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，認(rèn)真實(shí)施和完善納稅服務(wù)規(guī)范，制定推行稅收征管規(guī)范、行政管理規(guī)范，研究制定完善崗責(zé)規(guī)范，逐步形成全國(guó)統(tǒng)一的內(nèi)控規(guī)范，實(shí)現(xiàn)稅收業(yè)務(wù)流程的整體優(yōu)化。加強(qiáng)行政執(zhí)法信息化建設(shè)及信息共享，以科技為驅(qū)動(dòng)，通過制度加科技，實(shí)現(xiàn)流程規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)集成化、預(yù)警前置化、防控實(shí)時(shí)化、問責(zé)常態(tài)化，提高執(zhí)法效率和規(guī)范化水平。
　�。ǘ�）深化行政審批制度改革。不折不扣地落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于行政審批制度改革的要求，取消非行政許可審批事項(xiàng)或者依法調(diào)整為行政許可，嚴(yán)禁以事前核準(zhǔn)性備案等方式變相實(shí)施審批。加強(qiáng)工作協(xié)同和部門聯(lián)動(dòng)，確保取消或者下放稅務(wù)行政審批事項(xiàng)有效落實(shí)。規(guī)范行政許可設(shè)定和實(shí)施，嚴(yán)格按照法定權(quán)限、范圍、條件、程序?qū)嵤┬姓�許可。探索推進(jìn)網(wǎng)上審批和“陽(yáng)光審批”。堅(jiān)持放管結(jié)合，強(qiáng)化后續(xù)管理，以行政審批制度改革為突破口，推進(jìn)以信息化為支撐、以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的稅收征管改革。
　　（三）堅(jiān)持嚴(yán)格公正執(zhí)法。依法打擊稅收違法犯罪活動(dòng)，加大重點(diǎn)領(lǐng)域執(zhí)法力度，加強(qiáng)稅務(wù)稽查工作，健全稅收行政執(zhí)法與刑事司法銜接機(jī)制，保持稅法威懾態(tài)勢(shì)，為誠(chéng)實(shí)守信納稅人營(yíng)造公平公正的稅收法治環(huán)境。加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，讓守法者更為便利，讓違法者無(wú)隙可鉆。建立和執(zhí)行重大執(zhí)法決定法制審核制度，未經(jīng)法制審核或者審核未通過的，不得作出決定。落實(shí)重大稅務(wù)案件審理辦法。
　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)規(guī)范文明執(zhí)法。完善執(zhí)法程序，建立執(zhí)法全過程記錄制度。規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)，完善稅務(wù)行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制度，制定全國(guó)統(tǒng)一的規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則。穩(wěn)步推行重大稅收?qǐng)?zhí)法行為說(shuō)明理由制度，積極探索稅務(wù)行政執(zhí)法案例指導(dǎo)制度。積極探索運(yùn)用柔性指導(dǎo)、疏導(dǎo)等方式，促進(jìn)稅收共治，提升稅法遵從度。
　�。ㄎ澹┩晟萍{稅人權(quán)利救濟(jì)機(jī)制。認(rèn)真落實(shí)行政復(fù)議法和行政訴訟法，進(jìn)一步完善稅務(wù)行政復(fù)議工作體制及和解、調(diào)解等制度，發(fā)揮行政復(fù)議解決稅收爭(zhēng)議主渠道作用，切實(shí)保護(hù)納稅人合法權(quán)益。推進(jìn)行政復(fù)議和應(yīng)訴工作專業(yè)化，稅務(wù)總局機(jī)關(guān)和省國(guó)稅機(jī)關(guān)成立專門的稅務(wù)行政復(fù)議辦公室，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、處理稅務(wù)行政爭(zhēng)議，妥善化解矛盾。省地稅機(jī)關(guān)可以比照?qǐng)?zhí)行。建立稅務(wù)行政復(fù)議相關(guān)部門協(xié)同應(yīng)對(duì)機(jī)制、行政復(fù)議發(fā)現(xiàn)問題回應(yīng)機(jī)制，以及行政復(fù)議訴訟銜接機(jī)制。按照稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定，積極開展對(duì)外協(xié)商，有效解決國(guó)際稅收爭(zhēng)議，維護(hù)納稅人權(quán)益。加強(qiáng)納稅服務(wù)投訴管理，認(rèn)真受理和及時(shí)解決納稅服務(wù)投訴。
　　七、強(qiáng)化權(quán)力制約和監(jiān)督
　　(一）健全權(quán)力制約機(jī)制。實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用。全面推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制信息化升級(jí)版建設(shè)，實(shí)現(xiàn)“兩覆蓋、兩優(yōu)化、兩提升”，促進(jìn)權(quán)力依法運(yùn)行。嚴(yán)格執(zhí)行稅收個(gè)案批復(fù)相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真履行個(gè)案批復(fù)程序要求。
　　（二）推進(jìn)監(jiān)督檢查常態(tài)化。進(jìn)一步加強(qiáng)巡視、督察內(nèi)審、督查、監(jiān)察等方面監(jiān)督的協(xié)調(diào)配合，做到各有側(cè)重、資源共享、成果共用，努力實(shí)現(xiàn)制度化、有機(jī)化、協(xié)同化。強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法督察，重點(diǎn)關(guān)注易發(fā)生執(zhí)法問題的薄弱環(huán)節(jié)，推動(dòng)中央決策部署和稅收政策有效落實(shí)，對(duì)嚴(yán)重違規(guī)執(zhí)法行為予以通報(bào)。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行、基本建設(shè)、政府采購(gòu)等重要資金和重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，堅(jiān)決糾正違規(guī)行為，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。探索督察內(nèi)審體制機(jī)制改革。加大執(zhí)法監(jiān)察和效能監(jiān)察工作力度，增強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法、行政管理重點(diǎn)崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。建立健全行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度。
　�。ㄈ�）自覺接受外部監(jiān)督。健全納稅人監(jiān)督機(jī)制，拓寬納稅人監(jiān)督渠道，依法保障納稅人監(jiān)督權(quán)利。自覺接受人大及其常委會(huì)監(jiān)督、政協(xié)民主監(jiān)督以及人民法院、人民檢察院和審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門依法實(shí)施的監(jiān)督。建立健全新聞媒體以及社會(huì)公眾監(jiān)督投訴處理機(jī)制。
　　（四）嚴(yán)格責(zé)任追究。堅(jiān)持加強(qiáng)監(jiān)督與責(zé)任追究相結(jié)合，做到有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、違法必追究，堅(jiān)決糾正有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究行為。深化稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，推動(dòng)以部門規(guī)章等形式完善實(shí)行行政執(zhí)法責(zé)任制的規(guī)定。嚴(yán)格執(zhí)行行政監(jiān)察法、公務(wù)員法、行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例和關(guān)于實(shí)行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)暫行規(guī)定等監(jiān)督問責(zé)方面的法律法規(guī)和相關(guān)制度。完善糾錯(cuò)問責(zé)機(jī)制，健全責(zé)令公開道歉、停職檢查、引咎辭職、責(zé)令辭職、免職等問責(zé)方式和程序。對(duì)發(fā)生重大違法案件、造成嚴(yán)重社會(huì)后果的，必須嚴(yán)肅問責(zé)、依法追究。涉嫌違紀(jì)的，移送紀(jì)檢監(jiān)察部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。
　　八、全面推進(jìn)政務(wù)公開
　�。ㄒ唬┩卣构�開領(lǐng)域和事項(xiàng)。堅(jiān)持以公開為常態(tài)、不公開為例外原則，推進(jìn)決策公開、執(zhí)行公開、管理公開、服務(wù)公開、結(jié)果公開。依據(jù)權(quán)力清單，向社會(huì)全面公開稅收工作職能、法律依據(jù)、實(shí)施主體、職責(zé)權(quán)限、管理流程、監(jiān)督方式等事項(xiàng)。
　�。ǘ�）完善政務(wù)信息公開制度。健全稅務(wù)部門政務(wù)信息公開的監(jiān)督和保障機(jī)制，定期對(duì)政務(wù)信息公開工作進(jìn)行考核和評(píng)議。加強(qiáng)信息公開載體建設(shè)。在利用和整合現(xiàn)有資源基礎(chǔ)上，不斷拓展政務(wù)公開渠道。推進(jìn)政務(wù)公開信息化，加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)政務(wù)信息數(shù)據(jù)服務(wù)平臺(tái)和便民服務(wù)平臺(tái)建設(shè)。逐步推行稅收?qǐng)?zhí)法公示制度。
　　九、增強(qiáng)全社會(huì)稅收法治觀念
　�。ㄒ唬┨嵘�稅務(wù)人員法治理念。堅(jiān)持把領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭學(xué)法、模范守法作為樹立法治意識(shí)的關(guān)鍵，制定領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政知識(shí)培訓(xùn)計(jì)劃，把憲法法律列入黨組中心組學(xué)習(xí)內(nèi)容。健全稅務(wù)人員法治培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制。把依法行政知識(shí)作為各類稅務(wù)人員培訓(xùn)的必修課程，規(guī)范設(shè)置法治培訓(xùn)內(nèi)容,切實(shí)提高稅務(wù)人員運(yùn)用法治思維和法治方式解決實(shí)際問題的能力。
　�。ǘ�）增進(jìn)納稅人稅法遵從意識(shí)。準(zhǔn)確界定稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利義務(wù)，強(qiáng)化稅收征管與優(yōu)化納稅服務(wù)有機(jī)結(jié)合，既加強(qiáng)管理，又方便辦稅。落實(shí)納稅信用管理辦法和稅收“黑名單”制度，加強(qiáng)信用評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，建立獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的稅收信用機(jī)制，積極推動(dòng)社會(huì)信用體系建設(shè)，維護(hù)公平公正的稅收秩序。支持外部門、社會(huì)組織和公眾參與稅收治理，鼓勵(lì)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)提供優(yōu)質(zhì)涉稅專業(yè)服務(wù)，支持注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)等依法實(shí)施行業(yè)自律，調(diào)動(dòng)各方面積極因素推進(jìn)稅收法治建設(shè)。
　�。ㄈ�）增強(qiáng)全民稅收法治觀念。加強(qiáng)稅收普法宣傳教育，加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站等主陣地建設(shè)，發(fā)揮稅務(wù)報(bào)刊圖書的作用。實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)“誰(shuí)執(zhí)法誰(shuí)普法”的普法責(zé)任制。利用“稅收宣傳月”加強(qiáng)稅收法治宣傳。探索分級(jí)設(shè)立納稅人學(xué)堂。推進(jìn)稅收法治教育納入國(guó)民教育體系，在校園普及稅法知識(shí)。支持稅收法治理論研究。著力抓好稅收法治文化建設(shè)。
　　十、加強(qiáng)稅收法治工作隊(duì)伍建設(shè)
　�。ㄒ唬┙∪�稅收法制機(jī)構(gòu)。合理界定稅務(wù)機(jī)關(guān)法制機(jī)構(gòu)職責(zé)，確保其集中精力從事稅收法制工作。強(qiáng)化法制機(jī)構(gòu)人員保障，省國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)配強(qiáng)專業(yè)力量，市國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)配足專職人員，縣國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)置法制機(jī)構(gòu)，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)可以比照?qǐng)?zhí)行，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)法制機(jī)構(gòu)和法制人員依法履行職責(zé)。
　�。ǘ�）提升法治隊(duì)伍素質(zhì)。加強(qiáng)稅務(wù)領(lǐng)軍人才庫(kù)和稅收專門人才庫(kù)建設(shè)。建立交流機(jī)制，暢通上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門之間干部交流渠道。加強(qiáng)涉外稅收法律人才培養(yǎng)。提高從法律專業(yè)高校畢業(yè)生中招錄公務(wù)員和從基層遴選稅收法治干部的比例。嚴(yán)格執(zhí)法資格管理，實(shí)行稅收?qǐng)?zhí)法人員持證上崗和資格管理制度，未經(jīng)執(zhí)法資格考試合格,不得授予執(zhí)法資格,不得從事執(zhí)法活動(dòng)。
　�。ㄈ�）普遍建立公職律師制度。建立公職律師團(tuán)隊(duì)，使之成為稅務(wù)系統(tǒng)參與決策論證、提供法律意見、促進(jìn)依法辦事、防范法律風(fēng)險(xiǎn)的骨干力量，帶動(dòng)提升稅收工作的整體法治水平。統(tǒng)籌解決公職律師制度運(yùn)轉(zhuǎn)中遇到的問題和困難，支持公職律師依法履行職責(zé)，加大公職律師鍛煉培養(yǎng)力度。
　　十一、加強(qiáng)黨組對(duì)依法治稅工作的領(lǐng)導(dǎo)
　�。ㄒ唬┨岣哳I(lǐng)導(dǎo)干部依法治稅、依法帶隊(duì)的能力和水平。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部是推進(jìn)依法治稅的關(guān)鍵，應(yīng)當(dāng)以身作則、以上率下，做尊法學(xué)法守法用法的模范，帶頭營(yíng)造辦事依法、遇事找法、解決問題用法、化解矛盾靠法的法治環(huán)境，不斷提高依法治稅、依法帶隊(duì)的能力和水平，堅(jiān)決糾正和解決法治不彰問題，引領(lǐng)帶動(dòng)推進(jìn)依法治稅。把能否遵守法律、依法辦事作為考察干部的重要內(nèi)容，在相同條件下優(yōu)先提拔使用法治素養(yǎng)好、依法行政能力強(qiáng)的干部，把善于運(yùn)用法治思維和法治方式推動(dòng)工作的干部選拔到領(lǐng)導(dǎo)崗位上來(lái)。對(duì)特權(quán)思想嚴(yán)重、法治觀念淡薄的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)批評(píng)教育，不改正的應(yīng)當(dāng)調(diào)離領(lǐng)導(dǎo)崗位。把法治建設(shè)成效作為衡量領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部工作實(shí)績(jī)的重要內(nèi)容，納入政績(jī)考核。抓緊對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部推進(jìn)法治建設(shè)實(shí)績(jī)的考核制度進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)考核結(jié)果運(yùn)用作出規(guī)定。
　　（二）加強(qiáng)黨組領(lǐng)導(dǎo)下的依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組建設(shè)。貫徹落實(shí)四中全會(huì)《決定》加強(qiáng)和改進(jìn)黨對(duì)法治工作領(lǐng)導(dǎo)的明確要求，把依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組建設(shè)成為稅務(wù)系統(tǒng)各級(jí)黨組對(duì)全面推進(jìn)依法治稅實(shí)施統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一部署、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的核心平臺(tái)。依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)應(yīng)由主要負(fù)責(zé)同志擔(dān)任，履行推進(jìn)法治建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)，其他黨組成員是領(lǐng)導(dǎo)小組成員，相關(guān)部門參加，集體研究依法治稅工作重大問題，審議依法治稅工作規(guī)劃，作出推進(jìn)依法治稅重大決策部署，總攬和監(jiān)督本單位依法治稅工作。建立和落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組例會(huì)制度，定期聽取依法治稅工作匯報(bào)，分析研判形勢(shì)，加強(qiáng)工作統(tǒng)籌，切實(shí)解決實(shí)際問題。
　　（三）積極創(chuàng)新依法治稅體制機(jī)制。選擇基層稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行試點(diǎn)，并確定為稅務(wù)總局黨組聯(lián)系點(diǎn)，由稅務(wù)總局聯(lián)合中央有關(guān)部門和地方省委、省政府開展依法治稅綜合試點(diǎn)，進(jìn)一步探索破除影響和制約依法治稅的體制機(jī)制障礙。積極探索總法律顧問制度，主要負(fù)責(zé)同志分管法治工作，開展主要負(fù)責(zé)同志述職述廉述法，倡導(dǎo)主要負(fù)責(zé)同志出庭應(yīng)訴等。推動(dòng)法治稅務(wù)示范基地建設(shè)，發(fā)揮先進(jìn)典型的示范引領(lǐng)作用，把法治稅務(wù)示范基地建設(shè)作為推進(jìn)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的重要載體和有力抓手。
　　十二、狠抓工作任務(wù)落實(shí)
　　(一）加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。稅務(wù)系統(tǒng)各級(jí)黨組應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮推進(jìn)依法治稅的領(lǐng)導(dǎo)核心作用，把法治建設(shè)提上重要議事日程，利用依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組這一平臺(tái)，全力做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和組織推動(dòng)工作。對(duì)不認(rèn)真履行第一責(zé)任人職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)同志，上級(jí)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告誡和約談，嚴(yán)肅批評(píng)。依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化出謀劃策、調(diào)研指導(dǎo)、協(xié)調(diào)服務(wù)等職能，承擔(dān)好相關(guān)日常工作。依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化主體意識(shí)，積極協(xié)同、主動(dòng)作為，共同全面推進(jìn)依法治稅。
　　（二）加強(qiáng)工作保障。對(duì)依法治稅重點(diǎn)項(xiàng)目?jī)?yōu)先予以立項(xiàng)，將依法治稅全局性、基礎(chǔ)性工作所需資金納入預(yù)算，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)保障。進(jìn)一步加強(qiáng)法治工作部門組織建設(shè)，充實(shí)和加強(qiáng)法治工作專門力量。加強(qiáng)依法治稅信息化建設(shè)，將法治化與信息化高度融合，提高法治工作的信息技術(shù)保障水平。
　　（三）加強(qiáng)績(jī)效考核。將依法治稅年度重點(diǎn)任務(wù)納入績(jī)效管理，明確完成時(shí)限，對(duì)任務(wù)落實(shí)進(jìn)度和效果進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，強(qiáng)化推進(jìn)依法治稅各項(xiàng)工作的過程和結(jié)果管理，做到年初有分工、年中有督察、年末有考核、全年有臺(tái)賬。積極探索建立科學(xué)、有效、相對(duì)獨(dú)立的依法行政指標(biāo)體系，融入績(jī)效管理，促進(jìn)持續(xù)、深入、全面推進(jìn)依法治稅。加強(qiáng)督查督辦。建立健全限期報(bào)告、調(diào)查復(fù)核、情況通報(bào)、責(zé)任追究和督查調(diào)研等工作督查督辦制度，狠抓依法治稅制度措施和工作任務(wù)落實(shí)，將法治精神和要求貫徹到稅收工作的各個(gè)方面和全部過程。
　　各省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)四中全會(huì)《決定》和本指導(dǎo)意見，結(jié)合實(shí)際制定具體貫徹落實(shí)措施，實(shí)化、細(xì)化、分解各項(xiàng)任務(wù)，建立健全責(zé)任落實(shí)機(jī)制，并將貫徹落實(shí)情況及時(shí)上報(bào)稅務(wù)總局，確保全面推進(jìn)依法治稅各項(xiàng)工作部署落到實(shí)處。
　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和廣大稅務(wù)干部要緊密團(tuán)結(jié)在以習(xí)近平同志為總書記的黨中央周圍，高舉中國(guó)特色社會(huì)主義偉大旗幟，深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十八大和十八屆三中全會(huì)、四中全會(huì)精神，積極投身全面推進(jìn)依法治稅偉大實(shí)踐，堅(jiān)持崇法善治、厲行法治，堅(jiān)持提升站位、服務(wù)大局，為加快稅收法治化建設(shè)、推動(dòng)實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化而努力奮斗！

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國(guó)家稅務(wù)總局
2015年2月27日