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　　61.零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如何辦理出口退(免)稅認(rèn)定?

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法(暫行)》(國家稅務(wù)總局公告2012年第13號)規(guī)定：“零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退(免)稅認(rèn)定。辦理出口退(免)稅認(rèn)定時，應(yīng)提供以下資料： 1.銀行開戶許可證; 2.從事水路國際運輸?shù)膽?yīng)提供《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》;從事航空國際運輸?shù)膽?yīng)提供《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，且其經(jīng)營范圍應(yīng)包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”;從事陸路國際運輸?shù)膽?yīng)提供《道路運輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍應(yīng)包括“國際運輸”;從事對外提供研發(fā)設(shè)計服務(wù)的應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在營業(yè)稅改征增值稅試點后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，如發(fā)生在辦理出口退(免)稅認(rèn)定前，在辦理出口退(免)稅認(rèn)定后，可按規(guī)定申報免抵退稅�！�

　　62.零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報期限是如何規(guī)定的?

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法(暫行)》(國家稅務(wù)總局公告2012年第13號)規(guī)定：零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財務(wù)作銷售收入次月(按季度進行增值稅納稅申報的為次季度)的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報。

　　零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報免抵退稅。資料不齊全或內(nèi)容不真實的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得向稅務(wù)機關(guān)申報辦理免抵退稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報免抵退稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不再受理免抵退稅申報，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅。

　　63.零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時應(yīng)提供哪些憑證資料?

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法(暫行)》(國家稅務(wù)總局公告2012年第13號)規(guī)定：“(一)提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料： 1.《免抵退稅申報匯總表》及其附表; 2.《零稅率應(yīng)稅服務(wù)(國際運輸)免抵退稅申報明細表》;3.當(dāng)期《增值稅納稅申報表》;4.免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù); 5.下列原始憑證：(1)零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單(或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證);(2)提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票;(3)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他憑證;上述第(1)、(2)項原始憑證，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可留存零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者備查。(二)對外提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料： 1.《免抵退稅申報匯總表》及其附表; 2.《應(yīng)稅服務(wù)(研發(fā)、設(shè)計服務(wù))免抵退稅申報明細表》;3.當(dāng)期《增值稅納稅申報表》;4.免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù); 5.下列原始憑證：(1)與零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件;(2)與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計合同;(3)提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票;(4)《向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單》;(5)從與簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位取得收入的收款憑證;(6)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他憑證。

　　64.零稅率應(yīng)稅服務(wù)的免抵退稅如何計算?

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法(暫行)》(國家稅務(wù)總局公告2012年第13號)規(guī)定：“(一)零稅率應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期免抵退稅額的計算：當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額=當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅價格×外匯人民幣牌價×零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率，零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅價格為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額。(二)當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算：1.當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。2.當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額=0，“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。(三)零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如同時有貨物出口的，可結(jié)合現(xiàn)行出口貨物免抵退稅公式一并計算免抵退稅。

　　65.對新發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理出口退(免)稅有哪些規(guī)定?

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法(暫行)》(國家稅務(wù)總局公告2012年第13號)規(guī)定：“對新發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，自發(fā)生首筆零稅率應(yīng)稅服務(wù)之日(國際運輸企業(yè)以提單載明的日期為準(zhǔn)，對外提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)企業(yè)以收款憑證載明日期的月份為準(zhǔn))起6個月內(nèi)提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，按月分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機關(guān)對6個月內(nèi)各月審核無誤的應(yīng)退稅額在當(dāng)月暫不辦理退庫，在第7個月將各月累計審核無誤的應(yīng)退稅額一次性辦理退庫。自第7個月起，新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，實行按月申報辦理免抵退稅。新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者是指，在營業(yè)稅改征增值稅試點以前未發(fā)生過本辦法第一條所列的零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在辦理出口退(免)稅認(rèn)定時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證明在營業(yè)稅改征增值稅試點以前發(fā)生過零稅率應(yīng)稅服務(wù)的資料，不能提供的，主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者�！�

　　66.“營改增”以后，提供廣告服務(wù)的納稅人是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費?

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收有關(guān)問題的通知》(財綜〔2012〕68號)規(guī)定：“原適用《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法〉的通知》(財稅字〔1997〕95號)繳納文化事業(yè)建設(shè)費的提供廣告服務(wù)的單位和個人，以及試點地區(qū)試點后成立的提供廣告服務(wù)的單位和個人，納入營改增試點范圍后，應(yīng)按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。”

　　67.“營改增”以后，提供廣告服務(wù)的納稅人文化事業(yè)建設(shè)費如何計算應(yīng)繳費額?繳納地點、繳納義務(wù)發(fā)生時間和繳納期限如何規(guī)定?

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收有關(guān)問題的通知》(財綜〔2012〕68號)規(guī)定：“二、繳納文化事業(yè)建設(shè)費的單位和個人(以下簡稱繳納義務(wù)人)應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額和3%的費率計算應(yīng)繳費額，并由國家稅務(wù)局在征收增值稅時一并征收，計算公式如下：應(yīng)繳費額=銷售額×3%。三、文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)發(fā)生時間和繳納地點，與繳納義務(wù)人的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點相同。四、文化事業(yè)建設(shè)費的繳納期限與繳納義務(wù)人的增值稅納稅期限相同，或者由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額的大小核定�！�

　　68.“營改增”以后，廣告公司繳納文化事業(yè)建設(shè)費的計算依據(jù)是什么?扣繳文化事業(yè)建設(shè)費如何計算?提供應(yīng)稅服務(wù)未達起征點，是否免征文化事業(yè)建設(shè)費?

　　答：根據(jù)《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收有關(guān)問題的補充通知》(財綜〔2012〕96號)規(guī)定：“一、財綜[2012]68號文件第二條計算繳納文化事業(yè)建設(shè)費的銷售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給試點地區(qū)或非試點地區(qū)的其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。允許扣除的價款應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，否則不予扣除。上述憑證包括增值稅發(fā)票和營業(yè)稅發(fā)票。二、按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費的，扣繳義務(wù)人應(yīng)按下列公式計算應(yīng)扣繳費額：應(yīng)扣繳費額=接收方支付的含稅價款×費率。三、提供應(yīng)稅服務(wù)未達到增值稅起征點的個人，免征文化事業(yè)建設(shè)費�！�

　　69.“營改增”以后，試點納稅人企業(yè)所得稅是否要從地稅移到國稅?

　　答：《云南省財政廳 云南省國家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局關(guān)于做好營業(yè)稅改征增值稅征管銜接工作的通知》(云財稅〔2013〕40號)規(guī)定：“以2013年8月1日為基準(zhǔn)，8月1日之前“營改增”試點納稅人的企業(yè)所得稅已由地稅部門管理的，仍由地稅部門管理，不作調(diào)整。8月1日之后(含)新成立的企業(yè)，其企業(yè)所得稅征管，按國家有關(guān)規(guī)定辦理。“另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕120號)規(guī)定：“ 2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理;應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。”

　　70.“營改增”以后，一般納稅人購置貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備等專用設(shè)備和技術(shù)維護費用是否可以享受增值稅應(yīng)納稅額抵減政策?

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規(guī)定：“增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤;貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤;機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤�！薄霸鲋刀惣{稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行�！�