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“營(yíng)改增”之后能否抵扣順暢，最直接的決定因素就是發(fā)票制度，而發(fā)票制度的設(shè)定及實(shí)際運(yùn)行中的不便，則是物流運(yùn)輸企業(yè)實(shí)際稅負(fù)增加的顯著因素。下游企業(yè)對(duì)增值稅發(fā)票需求增多，而上游獲取的渠道較少是個(gè)突出問(wèn)題，也增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制難度。此外，不同稅率發(fā)票的抵扣差額所產(chǎn)生的損失和部分抵扣項(xiàng)目有限制也造成了困惑。不過(guò)專家指出，企業(yè)不能總將問(wèn)題歸咎于稅改，外在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)自身的管理也是影響稅負(fù)的因素。

上下游發(fā)票差額壓力大

“比之前營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候頭痛一些。營(yíng)業(yè)稅時(shí)稅點(diǎn)低，由于不能抵扣，客戶不在意是否索要發(fā)票。而現(xiàn)在改成增值稅，索要發(fā)票的人明顯增多，過(guò)去五成人索要發(fā)票，而現(xiàn)在則達(dá)到了八九成以上，而從上游企業(yè)獲取的抵扣票有限�！闭憬�省紹興市一位不愿署名的物流運(yùn)輸企業(yè)主告訴記者。

這導(dǎo)致了什么結(jié)果呢？

“比征營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候稅負(fù)肯定高了，而且企業(yè)規(guī)模越大，受影響越大。從整個(gè)物流業(yè)來(lái)看，相對(duì)于航空、水運(yùn)、鐵路來(lái)說(shuō)，跟公路聯(lián)系較密切的門類利潤(rùn)是最低的。像航空燃油成本占比很高，抵扣相對(duì)有保障�！鄙鲜鰳I(yè)主表示。

“‘營(yíng)改增’雖然可以抵扣，但是稅率提高了，口子開(kāi)大了，風(fēng)險(xiǎn)控制方面會(huì)吃力一點(diǎn)�？蛻艉茉谝鈭�(bào)價(jià)，希望便宜點(diǎn)，但由于稅率由6個(gè)點(diǎn)到11個(gè)點(diǎn)，出于風(fēng)險(xiǎn)控制我們可能會(huì)提高報(bào)價(jià)。有關(guān)部門規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身規(guī)模每個(gè)月只能拿相應(yīng)數(shù)量的發(fā)票，這樣小客戶就不便開(kāi)增值稅發(fā)票了，會(huì)影響客源�！鄙虾Ｎ牧ξ锪鞴�司黎經(jīng)理向記者表明了稅點(diǎn)高和銷項(xiàng)票高于進(jìn)項(xiàng)票所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)控制壓力。

“大量運(yùn)輸公司為小規(guī)模納稅人，對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)開(kāi)3%的票，而后者若為一般納稅人需向下游企業(yè)開(kāi)11%的票，有很大的抵扣差。作為側(cè)重物流的企業(yè)，拿的運(yùn)輸發(fā)票不少是按小規(guī)模納稅人的發(fā)票給開(kāi)的，抵扣差價(jià)很大。跟之前采用營(yíng)業(yè)稅相比，稅負(fù)在增高�！碧K州越海物流公司負(fù)責(zé)人楊小姐向記者表達(dá)了稅率不統(tǒng)一帶來(lái)抵扣差額的困惑。

“小規(guī)模納稅人不能使用專用發(fā)票較為普遍，難以貫徹改革的最終意圖。適用3%征收率的做法削弱了增值稅，尤其是專用發(fā)票制度的優(yōu)越性。”西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授付志宇對(duì)記者如此評(píng)價(jià)有關(guān)現(xiàn)象。

不過(guò)，有專家認(rèn)為，外在經(jīng)濟(jì)環(huán)境也會(huì)成為感覺(jué)上負(fù)擔(dān)增高的原因。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅收研究所所長(zhǎng)曾康華向記者表示，價(jià)格因素可以將稅基提高，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)增加也能導(dǎo)致稅負(fù)增加。整個(gè)物流業(yè)規(guī)模增加，特別是電子商務(wù)發(fā)展很快，銷售勢(shì)頭很猛。從而整個(gè)物流業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，削弱了企業(yè)利潤(rùn)，容易對(duì)稅負(fù)格外敏感。

在日前舉辦的首屆中國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物年會(huì)上，中鐵快運(yùn)集團(tuán)企業(yè)管理部部長(zhǎng)尚爾斌透露出一個(gè)數(shù)據(jù)：在快速增長(zhǎng)的巨大業(yè)務(wù)量背后，物流行業(yè)平均利潤(rùn)率僅有5%。

發(fā)票限量的煩惱

發(fā)票限額控制是稅控系統(tǒng)的重要組成部分，一是發(fā)票數(shù)量的控制，二是發(fā)票開(kāi)票額度的控制。

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)？眼2006？演156號(hào))的相關(guān)要求，最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開(kāi)票限額為十萬(wàn)元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、核查；最高開(kāi)票限額為一百萬(wàn)元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、核查；最高開(kāi)票限額為一千萬(wàn)元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，地級(jí)市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)地核查，資料報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

據(jù)上海市浦東區(qū)稅務(wù)局《浦東新區(qū)稅務(wù)局2014年10月行政許可增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開(kāi)票限額許可(2.0)》提供的企業(yè)名單顯示，共有上海永達(dá)英菲尼迪汽車銷售服務(wù)有限公司等291家企業(yè)納入此次稅控許可范圍。

紹興一位物流業(yè)主告訴記者：“按11個(gè)點(diǎn)來(lái)開(kāi)發(fā)票，但發(fā)票的數(shù)量是有限額的，不能超量，對(duì)一些有意向的業(yè)務(wù)無(wú)法開(kāi)票�！庇浾咴诮�蘇省也了解到類似情況。

“另外，油票雖然可以抵扣，但稅務(wù)部門會(huì)進(jìn)行上限限制，不能超過(guò)規(guī)定的量，不能讓企業(yè)無(wú)限額地開(kāi)油票�！闭憬�省一位物流、運(yùn)輸兼營(yíng)的一般納稅人業(yè)主向記者表示，有些本該是一般納稅人的物流運(yùn)輸企業(yè)，為了降低稅負(fù)將自己拆分為幾家小企業(yè)享受小額納稅人待遇，這并非明智，不是長(zhǎng)久之計(jì)。

“‘營(yíng)改增’的制度是好的，但在操作層面不斷有變化。比如財(cái)務(wù)那邊拿票有限制，一個(gè)月拿不了多少票，開(kāi)小額發(fā)票就不太方便，影響了小客戶的接收。每個(gè)月前面給一些客戶開(kāi)完發(fā)票，后面的客戶拿票就不太方便。于是我就只給有一定額度的客戶開(kāi)發(fā)票，夠一萬(wàn)才開(kāi)�！鄙虾Ｎ牧ξ锪鞴�司黎經(jīng)理將發(fā)票數(shù)量限制帶來(lái)的不便說(shuō)得更加具體。

財(cái)政部稅政司一位昔日官員曾對(duì)記者表示，“營(yíng)改增”中部分企業(yè)稅負(fù)有所增加，主要是進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不利，原因之一是改革還沒(méi)有全部到位，影響到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。再者，部分企業(yè)習(xí)慣了營(yíng)業(yè)稅的發(fā)票管理和經(jīng)營(yíng)方式，稅改后不適應(yīng)。比如交通運(yùn)輸企業(yè)，要做好抵扣，就需要規(guī)范發(fā)票管理。因此需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)，使之更好地適應(yīng)增值稅。“營(yíng)改增”的效果具有延后性，最終的稅負(fù)增加與否不能以短期數(shù)據(jù)來(lái)輕易下結(jié)論。減稅與否需要通過(guò)整個(gè)社會(huì)或行業(yè)總體的情況來(lái)判斷。

記者獨(dú)家獲取的企業(yè)稅負(fù)統(tǒng)計(jì)信息顯示，四川省樂(lè)山市沙灣區(qū)某汽車運(yùn)輸有限公司今年階段性統(tǒng)計(jì)稅負(fù)只有1.98%，主要是由于去年交通運(yùn)輸行業(yè)整治，對(duì)汽車全部進(jìn)行了整改，產(chǎn)生了修理費(fèi)用。再如峨眉山市某物流公司2013年8月至2014年6月實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入約為11508.5萬(wàn)元，入庫(kù)增值稅253.5萬(wàn)元，稅負(fù)為2.2%。這期間購(gòu)買新車抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就達(dá)到100萬(wàn)元，如果扣除固定資產(chǎn)抵扣因素，該公司稅負(fù)為3.07%。當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)職能部門據(jù)此在內(nèi)部資料分析中指出，只要公司管理得當(dāng)，嚴(yán)格控制，合理索要發(fā)票，稅負(fù)可以與以前相當(dāng)。